个人身份信息被冒用偷税个人所得税APP上线后企业风险剧增

Original 孙艳芬方弘个案说法 2022-07-26

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#个人所得税 1 个

#偷税 2 个

#个人身份信息 1 个

孙艳芬律师

云南智族律师事务所合伙人

注册会计师、税务师

案情

个人所得税APP上线后，冒用个人身份信息偷税案件开始爆出。近期，部分自然人纳税人登录APP查询信息发现，自己明明没有在某公司任职，却有该公司的个人所得税申报记录，怀疑是个人身份信息被冒用作违法使用。去年6月23日，记者获悉，深圳税务稽查部门依法查处了一起冒用个人身份信息偷逃税款的案件。深圳税务稽查部门根据冒用申诉风险线索，对深圳市某资产管理公司实施突击检查，但稽查人员去到企业注册地时却扑了空。经过多方调查发现，该公司实际经营地并不在深圳，而是在西安。稽查部门从该企业申报记录中发现其日常申报是由税务代理公司负责，于是从代理公司处提取了电子财务数据和工资表等涉税资料，并以邮寄收件方式获得了纸质账簿资料。稽查人员检查发现，该企业的主营业务是提供信息咨询服务，这类业务可用于抵扣的成本相对较少，企业经营者就打起了虚增成本的歪主意，铤而走险地冒用上百条个人身份信息，虚增管理费用并在账簿上多列支出，人为地把企业从盈利“扭转”为亏损，进而达到少申报缴纳企业所得税的偷税目的。经查实发现，该企业于2017年4月至2018年12月期间，通过黑中介购买了西安某大学在校大学生的个人信息，并将其列入公司员工名单，实际上既未与其签订劳务合同，也未实际发放工资，已造成偷税12.73万元。目前税务部门正在依法处理中。来源：21世纪经济报道

采访对话

方弘：这家企业将会面临怎样的处罚？ 孙艳芬律师：这家企业可能面临的处罚有两个层面，一个是行政处罚，一个是刑事处罚。 1、行政处罚。该企业的做法很显然是违反了《税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。该企业的行为就是属于在账簿上多列支出，造成的后果就是不缴或者少缴税款。 因此，该企业的行为被定性为偷税。而偷税的行政责任是首先由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金（日万分之五），行政处罚是并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 2、刑事责任，涉嫌逃税罪。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。所谓的数额较大是指5万元，也就是说该企业偷税金额已经满足了追究刑事责任的数量要件，如果占该企业应纳税额百分之十以上，就有可能按照逃税罪被追究刑事责任。 但是，对于逃税罪，国家还是给了一次机会的，刑法规定“有第一款，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”。比如范冰冰事件，八亿多的补税加上滞纳金和罚款，最后范冰冰没有被追究刑事责任。也就是说，如果该企业五年内没有上述的处罚，那么这次只需要接受行政处罚就可以了。 方弘：相信类似这家企业的行为并不少见，您觉得这种行为被查处的风险有多大？ 孙艳芬律师：咱们国家在2019年上线了”个人所得税”APP，在这之前，这种做法的隐蔽性是比较强的。因为个人没有办法看到自己被哪些单位申报了个税，所以这种情况比较多见。但是，在2019年，个税有非常大的改革，同时配合“个人所得税”APP的上线，每个公民都可以在APP上查询自己的任职单位，如果发现有一个单位是自己从来没有任职过，甚至听都没有听过的，这时候基本可以判断自己的信息被冒用了，发现了自己信息被冒用后可以在APP上申诉，税务机关就会进行调查，如果发现确实是信息被冒用，税务机关就会进行查处。 所以，现在这种方法的违法行为被发现并查处的风险极高。 方弘：企业税负重的情况下，如何能够合理税筹？ 孙艳芬律师：首先，税筹一定是建立的合法的框架之下，税筹不光是为企业减少税收负担，还要为企业降低税务风险。目前，市面的大部分的税筹产品仅仅从降低税负的角度出发，而将企业置于巨大的税务风险中，这种税筹方法是不可取的。第二，税筹是一个系统工程，不要着眼于眼前，要有长远的规划，也不要盯着某个税种，而是企业的整体税负水平以及相应的风险平衡。比如企业的办公用房是租赁还是购置，有的财税人员只考虑了企业购置房产可以有大量的增值税进项，短期内减少了增值税的税负，但是没有考虑到企业持有房产需要缴纳房产原值约8.4%的房产税以及按照面积缴纳土地使用税，并且日后如果有变动需要处置房产时，可能产生高额的税费。因为，目前针对房地产各种税收优惠基本都是针对个人的，企业很少能享受。因此，税筹是一个需要专业人事整体规划的一个系统工程。税筹本质上就是合理利用时间和空间的税收优惠政策，我们国家现在对税收的优惠政策是非常多的，一直都在提减税降费，增值税的税率也由17%降到了13%，包括小微企业的种种优惠政策，所以现在企业只要利用好这些优惠政策，税负并没有想象中那么高。比如说在香港上市的很多公司，都是注册在开曼和英属维京群岛，目的及时利用其税收优惠政策，基本上这两个地区基本都是不征税的，只收取一些管理注册费用，因此被称之为税收天堂，这就是利用了空间的税收优惠，当然国内也有，比如冰冰案之前扎堆的霍尔果斯某某影视公司，大家看电影的时候应该都发现了，好多影视公司都注册在霍尔果斯，可能大部分人都不知道有这样一个地方，只是在看电影时发现很多影视公司前面有这个地名，其实这就是空间上利用国内的税收洼地。往小了说，咱们老百姓卖房都知道满两年过户，那就是利用国家关于满两年免征增值税的时间税收优惠。另外，还有一些是利用了不同税种间的税收负担差额，比如合伙企业合伙人只缴纳个税，有限公司上股东要企业缴纳企业所得税后还要再缴纳一道个税。那选取哪种企业形式也是税筹的手段。再比如国家引导产业的很重要的手段就是税收优惠政策，目前高新企业的所得税税率15%，远低于正常的25%税率。可见国家鼓励往科技方面进行投资。 企业利用了该税收政策，降低了税负，同时也达到了国家的资源配置的目的，达到了一个双赢的效果。 好的税筹一定是风险可控的条件下，既降低了企业的税收负担，国家也没有因此遭受到损失，不然国家的财政收入最主要的部分税收不能得到保障的话，企业和个人又怎会有安定繁荣的环境来发展生产，提高民生呢？所谓有国才有家，国家繁荣富强，企业才有可能发展壮大，个人才能富裕幸福。

结语

税筹不是逃税，而是充分享受国家的各项优惠政策，降低税负。与其挖空心思逃税，不如请专业人士合法规划。

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